一定期間におけるキャッシュ・フローの状況を営業活動、投資活動、財務活動などの区分別に表示したものであり、企業内容開示制度上の財務諸表の1つとして位置づけられている。キャッシュ・フロー計算書の作成方法は、営業活動によるキャッシュ。フローの算出方法の違いにより、間接法と直接法に分けられる。直接法は、営業収入や商品の仕入による支出といった主要な取引ごとに、資金の収支を捕捉し、総額表示する方法をいい、間接法は損益計算書の利益に、非資金損益項目、資産・負債の増減などを加減算して表示する方法をいう